無論是老板還是財會人員都知道，只要開票銷售賣出東西，就都需要申報納稅。那么不開票的收入呢？不開票，我不說，顧客不找就沒人知道了，不申報行不行？

別傻了！在金稅四期的大數(shù)據(jù)加持下，納稅申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對會讓企業(yè)的每一筆錢款收入都無所遁形！不入賬收入如果被查到，除了補繳稅款外，還會被罰款！還有，很多人也誤以為不開發(fā)票，就可以0申報，這都是錯的！

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，不開票就不申報，已構(gòu)成偷稅。

01、哪幾種情況可以零申報？

能不能零申報怎么判斷呢？具體分為以下幾種情形：

增值稅零申報

增值稅可零申報的情形：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入是0，一般納稅人當期沒有銷項稅額，并且沒有進項稅額。

企業(yè)所得稅可零申報

企業(yè)所得稅可零申報的情形：納稅人當期沒有經(jīng)營，進行零申報的企業(yè)。

其它稅種零申報

其它稅種可以零申報的情形：計稅依據(jù)為0時。

總結(jié)一下：當企業(yè)在納稅申報的所屬期內(nèi)，沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時也沒有應(yīng)納稅額的情況，才可以零申報。

長期零申報風(fēng)險

02、未開票的收入如何申報？

一般納稅人

某公司為一般納稅人，端午節(jié)期間，公司把自己公司生產(chǎn)的一批粽子作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，粽子的成本為50萬元，對外銷售的價格是不含稅100萬元。

會計處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 113

    貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13

借：主營業(yè)務(wù)成本 50

    貸：庫存商品 50

注意：公司雖然沒有發(fā)生對外銷售業(yè)務(wù)，也未開具增值稅專用發(fā)票，但是其貨物用于集體福利和個人消費，應(yīng)該視同銷售，增值稅上應(yīng)做未開票收入，按照未開票收入做增值稅申報。

具體申報填列如下：

增值稅上應(yīng)做未開票收入，計提 13% 銷項稅額。后期開了發(fā)票，在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其負數(shù)金額。    

小規(guī)模納稅人

一般納稅人的增值稅申報附表一有“未開具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒有單獨的未開具發(fā)票申報欄次了，因為小規(guī)模納稅人申報表相對簡單，很多欄次是共用的。

應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫申報表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，9月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第三季度收入應(yīng)當如何申報?

由于企業(yè)9月取得未開票收入，屬于第三季度取得的收入，因此第三季度申報增值稅時應(yīng)填寫增值稅申報表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。

申報表填寫樣式如下：

如果次月10萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復(fù)申報這個10萬。

03、零申報的4大誤區(qū)

01、零稅款=零申報？ 

我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入可以享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，在申報時，是否可以做零申報？

答：不可以。不用繳納稅款≠零申報，企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是在增值稅納稅申報表中第10欄次如實填寫享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。

02、零銷項=零申報？

我公司新開立，沒有發(fā)生收入，但已經(jīng)發(fā)生增值稅進項，并取得增值稅專用發(fā)票，已按照有關(guān)規(guī)定做認證處理，我公司可以做零申報嗎？

答：不可以。新辦企業(yè)當期雖未發(fā)生收入，但發(fā)生了進項稅額，因此不能做零申報。正確申報方式是在增值稅申報表對應(yīng)的銷售額欄次填寫“0”，并將當期已認證的進項稅額填入申報表中相關(guān)欄次，產(chǎn)生期末留抵稅額留待下期繼續(xù)抵扣。

03、免稅收入=零申報？

我公司為從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，已按相關(guān)規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，當期銷售額全部符合免稅條件，可以做零申報嗎？

答：不可以。雖然按照規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，應(yīng)納稅額為0，但是企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)如實申報，正確的申報方式是在增值稅納稅申報表中第13欄次如實填寫享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。

04、已繳納稅款=零申報？

我公司為小規(guī)模納稅人，當期銷售收入根據(jù)客戶要求去稅務(wù)機關(guān)代開了增值稅專用發(fā)票，并繳納了稅款，請問我公司在申報當期增值稅時，是否可以做零申報?

答：不可以。雖然企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票并已經(jīng)繳納了稅款，但依然不能簡單地進行零申報處理。正確的處理方法是在申報表的相關(guān)欄次如實填寫銷售收入，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進行沖減。

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